国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

国税发〔2009〕11号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
　　现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。
　　附件：
　　1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8860085.DOC

　　2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859271.DOC

　　3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859272.xls

　　4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859273.xls

　　5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859274.DOC
　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年二月九日
　　



　　　　　　　　　　　　　　非居民企业所得税汇算清缴工作规程


　　为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
　　一、汇算清缴工作内容
　　非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
　　二、汇算清缴工作程序
　　企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
　　（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
　　1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
　　2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
　　3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
　　4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
　　（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
　　1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
　　2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
　　（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
　　（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
　　（3）企业是否符合税收减免条件。
　　（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
　　（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
　　（6）企业已预缴税款填写是否正确。
　　3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
　　4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
　　5.汇总申报协调。
　　（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
　　（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
　　（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
　　（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
　　（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
　　1.基本情况及相关分析。
　　（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、 应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
　　（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
　　（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
　　（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
　　2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
　　3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
　　4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
　　5.发现的问题及意见或建议。分企业和税务机关两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。
　　三、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制。




西藏自治区拉萨市人大常委会


拉萨市暂住人员管理条例

（2000年9月18日拉萨市第七届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过，2000年11月29日西藏自治区第七届人民代表大会常务委员会第十六次会议批准）


第一章　总则
第二章　暂住登记与治安管理
第三章　法律责任
第四章　附则

第一章　总则
　　第一条　为了加强暂住人员管理，保障暂住人员的合法权益，维护社会治安秩序，根据《中华人民共和国户口登记条例》、《中华人民共和国治安管理处罚条例》、《全国人大常委会关于加强社会治安综合治理的决定》等有关法律，结合本市实际，制定本条例。
　　第二条　凡在本市行政区域内的暂住人员以及招用、留宿暂住人员和出租房屋的机关、团体、企事业单位、部队、其他组织、个体工商户和个人，均须遵守本条例。
　　在本市行政区域居留的港澳台同胞、外籍华人、外国人和无国籍人适用本条例，法律、法规另有规定的从其规定。
　　第三条　本条例所称暂住人员，是指无本市常住户口在本市行政区域内暂住3日以上的外来人员，以及本市公民离开本县（区）常住户口所在地到本市其他县（区）暂住3日以上的人员。
　　第四条　本市对暂住人员实行严格管理、加强服务、依法保护的方针，严格执行暂住人员治安管理和计划生育管理制度。
　　第五条　市人民政府应当加强对暂住人员管理工作的领导，并负责组织、协调县（区）和乡镇人民政府以及各有关部门对暂住人员的治安和计划生育工作进行综合管理，实行管理责任制。
　　居民委员会、村民委员会等基层群众组织，应当协助人民政府及其有关机关做好暂住人员的管理工作。
　　第六条　暂住人员应当遵守国家、自治区和本市的各项法律、法规、规章，服从管理，自觉维护本市社会秩序。
　　暂住人员的合法权益受到侵害时，有权向有关机关控告或者申诉，有关机关应当认真办理。
　　第七条　暂住人员在本市物质文明和精神文明建设中做出突出贡献的，所在地人民政府及其有关部门，应当给予表彰和奖励。
第二章　暂住登记与治安管理
　　第八条　公安机关是暂住人员治安管理的主管机关，负责暂住人员登记和治安管理工作。
　　设有公安派出所的城镇，以公安派出所管辖区为暂住人员管辖区，负责辖区内暂住人员登记、《暂住证》签发及其治安管理。不设公安派出所的乡、镇，由公安特派员负责暂住人员登记、《暂住证》签发及其治安管理。县人民政府所在地的暂住人员登记、《暂住证》签发及其治安管理由县公安机关直接办理。
　　第九条　暂住人员在本市暂住30日以下的，应按规定申报暂住登记。
　　暂住人员应当在到达暂住地之日起5日内，按照户籍管理规定持本人身份证或者其他有效证件，到暂住地公安机关办理暂住登记。对符合条件的，由公安机关予以暂住登记，核发《暂住证》。
　　宾馆、酒店、饭店、招待所、旅馆等旅馆业经营者，应为按照公安部《旅馆业治安管理办法》的规定，做好旅客住宿登记。旅客住宿登记可视作暂住登记。
　　第十条　拟在本市暂住30日以上，已满16周岁的下列人员，在申报暂住登记的同时，应当申领《暂住证》：
　　（一）机关、团体、企事业单位雇用的人员；
　　（二）从事工业、手工业、建筑业、运输业的人员；
　　（三）从事商业、饮食业、修理业、服务业的人员；
　　（四）从事种植业、养殖业的人员；
　　（五）其他省、市或者地区在本市设立的办事处工作人员；
　　（六）无本市常住户口，在本市具有房屋产权的人员；
　　（七）其他需要申领《暂住证》的人员。
　　第十一条　探亲、访友、旅游、就医、出差、朝佛等人员，按照规定申报暂住登记或者旅客住宿登记，不申领《暂住证》。
　　第十二条　假释、保外就医或请假回城的劳教、少年管教人员，应当在到达暂住地24小时以内，持劳教、少年管教单位证明或者假释证件，到暂住地公安派出所申报登记，不申领《暂住证》。
　　第十三条　申报暂住登记按以下规定办理：
　　（一）暂住在居民家中的，由户主或本人携带户主的户口簿和本人居民身份证或者其他有效证件到暂住地公安派出所申报登记。
　　（二）暂住在机关、部队、建筑工地、企事业单位内部的，由所在单位的办公室、保卫部门或者雇主凭暂住人员居民身份证或其他有效证件登记造册，到暂住地公安派出所申报登记。
　　（三）在单位或者居民个人出租房屋居住的暂住人员，由房屋出租人或者暂住人本人持居民身份证或者其他有效证件，到暂住地公安派出所申报登记。
　　（四）暂住在旅馆业经营场所，按本条例规定需申领《暂住证》的，由本人持居民身份证或者其他有效证件和住宿证明，到暂住地公安派出所办理。
　　未取得《暂住证》的，任何单位和个人不得向其出租房屋或者提供生产经营场所；劳动行政机关不予核发《外来人员就业证》。
　　第十四条　《暂住证》由公安机关签发。
　　《暂住证》一次签证的有效期最长为1年。暂住证有效期满后暂住人需要继续暂住的，应当在有效期满之前10日内向公安机关办理延期或换领新证手续。
　　凡领取《暂住证》的，应交纳《暂住证》工本费。收费标准执行自治区物价、财政部门的规定。
　　第十五条　《暂住证》由拉萨市公安局统一印制，为一人一证，任何单位和个人不得转借、买卖、伪造和涂改。
　　《暂住证》遗失或者暂住登记内容需要变更的，应及时向公安机关办理补领或者变更手续。
　　第十六条　公安机关应当履行以下职责：
　　（一）依法对暂住人员进行登记、发证和治安管理；
　　（二）组织、督促、指导有关部门、单位和个人做好暂住人员治安管理；
　　（三）为暂住人员办理暂住登记和《暂住证》时，凡符合规定的，应当一次性办理完毕；
　　（四）应当开展经常性的监督检查，每年至少进行两次验证工作，对未办理暂住登记、无《暂住证》或者超过暂住期限的暂住人员及时进行处理。
　　第十七条　暂住人员应当履行以下义务：
　　（一）按照规定申报暂住登记，申领有关证件；
　　（二）服从当地人民政府、公安机关和居民委员会、村民委员会的管理，遇有检查时，应当主动出示证件，不得拒绝；
　　（三）离开暂住地时，应当到公安派出所办理注销暂住手续，交回《暂住证》。
　　第十八条　身份证件，不得将房屋出租给无有效身份证件的承租人；应当与承租人签订租赁合同，向承租人进行遵纪守法的宣传教育；发现承租人有违法犯罪活动或者有违法犯罪嫌疑的，应当立即向公安机关报告；协助承租人办理暂住登记；遵守国家有关房屋租赁的其他规定。
　　第十九条　单位和个人招用暂住人员，或者向暂住人员出租房屋、提供生产经营场所的，必须与暂住地公安机关签定治安责任书，按照谁用工谁负责、谁留住谁负责的原则，实行治安管理责任制。
第三章　法律责任
　　第二十条　违反本条例规定的，由公安机关按照下列规定处理：
　　（一）暂住人员逾期不办理暂住登记、《暂住证》，或者暂住期满未按规定办理延期手续的，责令补办，并处以50元以下的罚款。
　　（二）单位或者个人将房屋出租给无有效身份证件的暂住人员的，没收非法所得，并可对单位处以房屋月租金3倍以下的罚款，对个人处以房屋月租金1倍的罚款。
　　（三）单位或者个人不履行治安责任书规定的治安责任的，予以警告，并可处以房屋月租金3倍以下的罚款。
　　（四）涂改、转借《暂住证》的，处以50元以下的罚款或者警告；伪造或者买卖《暂住证》的，处以200元以上500元以下的罚款，并没收非法所得。
　　单位出租房屋违反前款的规定，除按规定进行处罚外，还可以对单位的主管领导人和直接责任人处以200元以下的罚款。
　　第二十一条　违反本条例，构成违反治安管理的，依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》有关规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十二条　当事人对行政机关的行政处罚决定不服的，可以依法申请复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议也不向人民法院提起诉讼又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
　　第二十三条　有关行政机关的工作人员应依法履行职责，对故意刁难暂住人员或者徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守、侵害暂住人员合法权益的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四章　附则
　　第二十四条　拉萨市计划生育管理机关负责全市暂住人员计划生育管理工作。各县（区）计划生育管理机关负责本行政区域暂住人员计划生育管理工作。
　　暂住人员计划生育管理的具体办法，依据国家、自治区的规定办理。
　　第二十五条　实行暂住人员治安管理责任制的具体办法，由市人民政府制定。
　　第二十六条　本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
　　第二十七条　本条例自2001年1月1日起施行。