人事部 财政部


关于工程勘察设计单位实行工资总额同经济效益挂钩有关问题的通知



建设[1997]220号

国务院各有关部门建设（计划）司，各省、自治区、直辖市建委（建设厅），各计划单列市建委：

　　为了加快建设工程勘察设计（以下简称勘察设计）体制改革的步伐，转换勘察设计单位经营机制，规范勘察设计单位分配行为，根据人事部、财政部“关于印发《有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法》的通知”（人计发[1995]51号）精神，结合勘察设计工作特点，现就勘察设计单位实行工资总额同经济效益挂钩（以下简称工效挂钩）的有关问题通知如下：

　　一、凡符合人计发[1995]51号文件规定的工效挂钩范围及条件的勘察设计单位，都应当积极实行工效挂钩，使勘察设计单位的工资总额和职工的个人收入随本单位创造的经济效益和社会效益的增长逐步提高。

　　二、勘察设计单位实行工效挂钩，应当遵循人计发[1995]51号文件规定的基本原则，结合勘察设计行业特点，制定科学、合理、便于考核的挂钩指标和考核指标体系，采取经济效益与社会效益双挂钩的形式进行工效挂钩。

　　三、勘察设计单位实行工效挂钩的经济效益挂钩指标，可结合本单位的实际情况，选择勘察设计收入、实现税利、实现利润等作为挂钩指标。

　　四、勘察设计单位实行工效挂钩的社会效益挂钩指标，主要采用在勘察设计中应用先进技术，取得良好经济效益和社会效益，并获得省、部级以上奖励的项目量化后作为挂钩指标。

　　五、勘察设计单位实行工效挂钩，必须建立能够反映本单位经营管理状况的考核指标体系。考核指标可采用：合格品率、合同履约率、国有资产保值率等。达不到考核指标要求的，要扣减一定比例的新增效益工资。挂钩期间发生重大勘察设计质量事故，应扣减当年全部新增效益工资。

　　六、经济效益指标基数应当按照鼓励先进、鞭策后进的原则核定。对首次实行工效挂钩的单位，既要考虑其自身经济效益高低、潜力大小进行纵向比较，也要参照本地区同行业平均水平进行横向比较，实事求是地予以核定。

　　七、勘察设计单位实行工效挂钩按下列程序办理：

　　（一）地方所属勘察设计单位实行工效挂钩，由各地建设行政主管部门负责组织、初审并汇总后报同级人事。财政部门审核批准实施。

　　（二）中央所属勘察设计单位实行工效挂钩，由国务院各有关部门建设、人事、财务主管部门初审并汇总报人事部、财政部审核批准实施。

　　八、已改为企业的勘察设计单位实行工效挂钩，可按照劳动部、财政部、国家计委、国家体改委、国家经贸委“关于发布《国有企业工资总额同经济效益挂钩规定》的通知”（劳部发[1993]161号文件）规定的原则，比照本通知的精神，采取经济效益和社会效益双挂钩的形式，结合本企业的情况制订工效挂钩方案，报劳动、财政等部门批准后实施。

　　九、勘察设计单位要通过工效挂钩，调动广大职工的积极性，努力提高工程勘察设计质量、水平和效益，以适应我国建设事业发展的需要。要通过工效挂钩，努力转换经营机制，加快技术进步，拓宽服务领域，加强财务管理，增收节支，不断增强单位的综合实力，为由事业体制改建为现代企业创造条件。

　　十、各级建设行政主管部门要按照本通知精神，会同同级人事、财政、劳动等部门组织好所属勘察设计单位的工效挂钩，规范其分配机制，促进勘察设计事业的健康发展。

　　附件：关于印发《有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法》的通知（人事部、财政部（人计发[1995]51号））1997年8月29日

附件

关于印发《有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法》的通知

人计发[1995]51号

各省、自治区、直辖市人事（人事劳动）厅（局）、财政厅（局），中央、国务院各部委、各直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、高法院、高检院、国防科工委、总后勤部，各民主党派，各人民团体人事（劳资）司（局）、财务司（局）：

　　为了贯彻《中共中央、国务院关于加快发展第三产业的决定》中发[1992]5号）和《国务院关于机关和事业单位工作人员工资制度改革问题的通知》（国发[1993]79号），我们制定了《有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法》（以下简称“工效挂钩暂行办法”），现发给你们，并就有关事项通知如下：

　　一、在有条件的事业单位中实行工资总额同经济效益指标挂钩办法，是在当前条件下，加强工资总额宏观控制的有效手段。它对于控制消费基金的过快增长，减轻财政负担，推动事业单位深化改革，使大部分福利型、公益型和事业型第三产业单位逐步向经营型转变，不断提高经济效益、社会效益，调动职工积极性，有着十分重要的意义，要切实抓好。

　　二、各省、自治区、直辖市及计划单列市可根据“工效挂钩暂行办法”制定具体实施办法，报人事部、财政部备案。

　　三、各地区、各部门要本着积极、慎重的原则，结合工资制度改革，选择一批具备条件的事业单位，在实行多种形式经济承包责任制的基础上，进行“工效挂钩”试点工作。已经开展了“工效挂钩”试点的地区和部门，要不断总结经验，完善办法，并逐步推开。

　　四、各地区、各部门在试点过程中对“工效挂钩暂行办法”中各项规定的贯彻落实情况、存在的问题及解决办法请及时告诉我们，以便进一步修改、完善。

　　五、各级人事、财政部门，要分工合作，互相支持，共同做好这项工作。对工作中出现的问题要及时协调，共同解决。

附件：有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法

中华人民共和国人事部
中华人民共和国财政部
一九九五年四月二十四日

附件

有条件的事业单位实行工资总额同经济效益指标挂钩暂行办法

第一章　总则

　　第一条　为适应社会主义市场经济发展的需要，进一步推动有条件的事业单位贯彻按劳分配原则，调动职工积极性，提高经济效益和社会效益，促进社会事业发展，实施工资总额计提办法的改革，特制定本暂行办法。

　　第二条　工效挂钩的基本原则

　　（一）充分利用人力、物力、财力，努力提高经济效益、社会效益。使职工的工资收入同本单位的经济效益和社会效益相联系，正确处理国家、集体、职工三者利益关系。

　　（二）坚持工资总额增长低于经济效益增长，职工平均工资增长低于本单位人均效益增长的原则。在完成事业计划和工作任务的前提下，随着经济效益、社会效益的增长，逐步提高职工的工资水平。

　　（三）遵守国家法律、法规，执行国家制定的工资制度和各项财务制度，挂钩单位不再执行国家对事业单位统一规定的增资政策，在国家宏观控制下，赋予挂钩单位内部工资分配的自主权。分配中要打破平均主义，贯彻按劳分配原则。

　　（四）按照“增人不增工资总额，减人不减工资总额”的原则，促进单位合理用工，提高效率。

第二章　工效挂钩范围及条件

　　第三条　本暂行办法在具备以下条件的事业单位实施：

　　（一）在工商行政管理部门登记注册，并发给营业执照，具有法人资格。

　　（二）单位有稳定的收入，抵偿本单位支出有盈余的；事业经费及各项资金来源，不由财政预算拨补，实行独立核算、自负盈亏、依法纳税。

　　（三）执行企业财务管理制度，有完全的成本、费用核算、经济指标考核体系及会计报表，能准确反映单位当年的经营收支和经营成果情况，并有财政部门对其财务执行结果的批复。劳动工资计划管理和统计制度健全。

第三章　经济效益指标和社会效益指标确定

　　第四条　挂钩的经济效益指标，要根据国民经济、社会发展对事业单位的要求，在保证国家利益和有利于单位社会化服务功能全面发展的前提下，选择能够反映事业单位综合经济效益的指标确定。

　　（一）一般单位挂钩的经济效益指标，主要采用实现税利、实现利润、工资税利率、工资利润率等作为挂钩指标。

　　（二）少数经批准实行复合挂钩单位的经济效益指标，除选择实现税利、实现利润指标外，还可选择销售收入，收汇额等作为挂钩指标。但实现税利、实现利润指标所占复合指标的比重不能低于50％和40％。

　　第五条　经济效益指标基数的核定：

　　（一）经济效益指标基数，一般以本单位上年实际财务决算数为基础加以核定；对首次工效挂钩单位因特殊因素影响，上年实际财务决算数低于前三年平均数，也可参照前三年情况合理核定。

　　（二）实现税利指标基数是指上年实现增值税、营业税、城市建设维护税、资源税、房产税、车船税、印花税、土地使用税等和利润总额。

　　（三）实现利润指标基数是指上年营业利润、投资净收益以及营业外收支净额。营业利润是指营业收入扣除成本、费用和各种流转税及附加税费后的数额。投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的数额。

　　（四）工资税利率指标基数是指上年实现税利总额同职工工资总额之比。

　　（五）工资利润率指标基数是指上年实现利润总额同职工工资总额之比。

　　第六条　社会效益考核指标要根据单位的性质和行业特点，选择反映事业发展规模或工作质量的具体量化指标。社会效益指标可作为社会效益考核指标，也可作为考核的否定指标。

　　（一）社会效益考核指标基数一般以上年实际完成数进行核定。

　　（二）社会效益指标作为考核的否定指标达不到考核要求的，要扣除一定比例的新增效益工资。

　　第七条　实现税利总额与工资总额严重倒挂的单位，可采取税利新增长部分按核定定额提取新增效益工资的办法。

第四章　工资总额基数的范围及核定

　　第八条　工效挂钩单位的工资总额为国家统计局对工资总额规定的全部内容。工资总额基数，原则上以上年工资总额为基础核定：

　　（一）新挂钩单位工资总额基数原则上以上年正式职工工资总额为基础，扣减不合理工资支出，加上执行国家上年调整工资等政策的翘尾工资核入工资总额基数。

　　（二）经批准继续实行工效挂钩的单位工资总额基数，原则上以上年工资清算的应提工资总额为基础，核增（减）按国家规定应增（减）工资的各种因素后作为本年基数。

第五章　工效挂钩浮动比例的确定

　　第九条　工效挂钩浮动比例是指工效挂钩单位工资总额随经济效益指标和社会效益考核指标增减变动而浮动的比例系数或工资含量系数。工效挂钩总浮动比例由经济效益指标浮动比例系数和社会效益考核指标浮动比例系数或工资含量系数构成。

　　第十条　经济效益指标挂钩浮动比例的审核，要考虑事业单位自身经济效益高低、潜力大小和人均税利等实际情况，一般控制在I：0.3～0.7之间。

　　第十一条　社会效益考核指标计提新增（减）效益工资的浮动比例系数一般为1：0.05（-0.05），最高不得超过1：0.1（-0.1）。

第六章工资总额基数和经济效益指标基数、社会效益考核指标基数的调整

　　第十二条　工效挂钩单位的工资总额基数和经济效益指标基数、社会效益考核指标基数经人事部门、财政部门核定后，在挂钩年度内一般不予改变。

　　第十三条　如遇下列情况，可按工效挂钩审批权限和程序调整基数。

　　（一）按国家政策规定必须安置的复员转业军人、大中专毕业生，当年所需工资额在工资总额基数外单列，第二年连同翘尾数一并核入工资总额基数。

　　（二）挂钩单位合并、撤销或职工成建制划入、划出等，按上年决算数调整经济效益指标、社会效益考核指标基数，相应核增（减）工资总额基数。

　　（三）国务院批准的重大经济改革措施，对工效挂钩单位影响较大时，可根据人事部、财政部有关规定调整经济效益指标基数、社会效益考核指标基数和工资总额基数。

　　第十四条　经济效益指标或社会效益考核指标实际完成下降时，要同比例扣减新增效益工资或工资总额基数，为了保证职工基本生活，下浮幅度最高不超过当年核定的工资总额基数的30％，并按同口径核定下一年经济效益指标基数或社会效益考核指标基数。

第七章　新增效益工资的结算和提取

　　第十五条　单位工效挂钩执行情况，应按人事部、财政部统一制定的工资总额同经济效益指标挂钩年度结算表（另行制发），依工资计划和财务管理体制进行清算。主管部门要核实挂钩单位各项挂钩指标和其他考核指标完成情况，对计提的新增效益工资总额进行审核，于第二年一季度报经同级人事、财政部门批准后，可兑现新增效益工资总额。

　　第十六条　工资挂钩单位安排使用新增效益工资要留有余地，要从当年新增效益工资中提取不少于10％的数额，作为工资储备金（工资增长基金），在年度之间调剂使用，以丰补欠。工资储备金累计达到当年单位正式职工工资总额时，可不再提取工资储备金。

　　第十七条　年终工效挂钩执行情况，作为检查年度工资总额计划的依据。超过挂钩浮动比例支取的工资总额，要在下年度工资总额基数中扣减，调增挂钩的经济效益指标基数；同时用工资储备金补交有关税金。

　　第十八条　为了保持工效挂钩政策的连续性和稳定性，挂钩期限一般为三年。除特殊原因外，中途退出挂钩的单位，其累计新增效益工资（或工资储备金）要相应冲回成本或费用，并按规定补交有关税金。

第八章　应提工资总额的列支渠道和计征税

　　第十九条　工效挂钩单位当年其工资总额基数和新增效益工资按有关财务规定在成本费用中列支。

　　第二十条　工效挂钩单位职工的工资水平超过一定幅度时，要按国家有关个人收入纳税规定执行。

　　第二十一条　挂钩单位调出人员的标准工资和离退休人员的离退休金计发仍执行国家对事业单位的统一规定。

第九章　工效挂钩审批程序与组织实施

　　第二十二条　各地区工效挂钩单位申报的工效挂钩方案包括经济效益和社会效益指标体系、工资总额基数、挂钩浮动比例和年终计提的新增效益工资总额，按照分级管理的原则，每年由主管部门负责审核，报经同级人事、财政部门批准后执行。

　　第二十三条　中央、国务院有关部门所属单位的工效挂钩方案，由主管部门负责汇总审核，报经人事部、财政部批准后执行。

　　第二十四条　各级人事、财政部门对成本费用中列支的应提工资总额，要严格管理与控制。工效挂钩单位应提工资总额，要纳入本地区、本部门和本单位的工资总额计划管理，并计入基层单位《工资基金管理手册》（机关、事业单位使用本），由开户银行监督支付工效挂钩单位实提工资总量；同时接受税务、审计等部门的检查。

第十章　附则

　　第二十五条　各省、自治区、直辖市及计划单列市可根据本规定制定具体实施办法，报人事部、财政部备案。

　　第二十六条　本规定由人事部、财政部负责解释。

　　第二十七条　本规定自发布之日起执行。





国家税务局


城镇集体工业企业财务管理办法

1990年1月16日，国家税务局

第一章 总则
第一条 为了加强城镇集体工业企业的财务管理，搞好经济核算，提高经济效益，促进其健康发展，特制定本办法。
第二条 本办法适用于城镇集体工业企业（以下简称企业）。
第三条 企业财务管理是企业管理的主要组成部分。它的主要任务是：按照党和国家的方针、政策和制度的规定，认真编制财务计划，组织和管好、用好资金，搞好经济核算，降低成本费用，提高经济效益；实行财务监督，反对铺张浪费，防止贪污盗窃，保障资产安全；正确分配盈利，依法纳税，妥善处理各方面的经济关系；进行财务分析，参与经营决策，提高管理水平，促进企业发展。
第四条 企业应根据财务管理工作的需要，设置财会管理机构，配备财会人员。财会人员要忠于职守，坚持原则，廉洁奉公，照章办事。企业领导要支持财会人员的工作，维护财经纪律。
第五条 企业财务工作要接受税务机关的管理、监督和检查。要定期向当地税务机关报送财会报表，如实反映和提供财务管理情况和资料。
第六条 企业资产受国家法律保护，任何部门、单位和个人都不得非法侵占或抽调。对侵犯企业合法权益的行为，企业有权拒绝和向司法机关提出控告。

第二章 财务计划管理
第七条 企业的财务计划是企业计划管理的重要组成部分，主要反映企业计划期内生产经营活动的资金需要量和来源，及其实现成本利润的目标。
第八条 企业应根据国家经济政策和市场供求情况，结合企业实际，在财务预测的基础上积极而稳妥地编制财务计划。
第九条 企业的财务计划主要包括：固定资金计划、流动资金计划、成本计划、销售及利润计划、专用基金计划、财务收支计划等。
第十条 企业财务计划的编制，可根据企业规模大小提出不同要求。有关编报时间、表式、具体内容和审核程序，由企业主管部门商同级税务机关确定。经批准执行的财务计划，应抄送当地税务机关备案。

第三章 固定资金管理
第十一条 企业的固定资金是固定资产的价值表现形态，包括劳动资料中的各种机器设备、房屋和建筑物等占用的资金。固定资金的主要来源有按规定提取的更新改造基金、上级拨入和自身积累的生产发展基金及其他方式筹集的资金。
第十二条 企业的各种劳动资料，同时具备以下两个条件的为固定资产：
（一）使用年限在一年以上；
（二）单位价值在200元、500元或800元以上。
不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。
有些企业的劳动资料单位价值虽低于上述标准，但属于企业的主要劳动资料，应当列入固定资产；有些企业的劳动资料单位价值虽然超过上述标准，但使用年限较短、容易损坏、更换频繁的，也可不列入固定资产。
企业固定资产单位价值执行标准，由企业主管部门商得同级税务机关同意后确定。
第十三条 固定资产分类：
一、生产用固定资产。指用于生产过程和管理、服务于生产过程的固定资产，包括房屋、建筑物、动力设备、传导设备、运输设备、机械设备、工业炉窑、工具、仪器、仪表和生产用具、管理用具，以及其他生产用固定资产。
二、非生产用固定资产。指用于非生产领域的固定资产，包括职工宿舍和招待所、学校、托儿所、幼儿园、俱乐部、食堂、浴室、理发室、医务室（所）、疗养院（所）、专设的科学研究试验等单位使用的房屋、设备等。
三、租出固定资产。指按规定出租给外单位使用的固定资产。
四、未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建、扩建中的固定资产。
由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在车间内替换使用的机器设备，都应作为在用的固定资产。
五、不需用固定资产。指本企业不需用，准备处理的固定资产。
六、封存固定资产。指按规定经有关部门批准封存不用的固定资产。
七、土地。指过去已经估价单独入帐的土地。
第十四条 企业应按下列规定确定固定资产入帐价值：
一、建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值入帐。
二、自建自制的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本入帐。
三、有偿调入或购入的固定资产，按调拨价或购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费后的价值入帐。从国外引进设备的入帐价值包括：设备买价、进口环节的税金，国内运杂费、安装费。
四、在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上改建、扩建而增加的价值入帐。
五、以融资租赁方式租入的固定资产，所有权归承租方时，应以构成固定资产价值的设备款加上运输费、途中保险费、安装调试费等后的价值入帐（不包括支付的利息、手续费等）。
六、固定资产大修理工程，不增加固定资产价值，但在大修理同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金和专用拨款、专用借款开支部分，应增加固定资产价值，其利息支出不转入固定资产价值内。
七、租入固定资产，应另设备查簿登记。在租入固定资产上进行的改良工程，应按实际发生的工程支出，列入固定资产价值。
八、在清查财产中盘盈的固定资产，按重置完全价值入帐。
九、因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。
十、企业已经入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不得随意变动：
（一）根据国家规定，对固定资产重新估价；
（二）增加补充设备或改良装置；
（三）将固定资产的一部分拆除；
（四）发现原记固定资产价值有错误。
第十五条 企业固定资产折旧，按下列规定提取：
一、提取折旧的范围
（一）下列固定资产应当提取折旧：
1．房屋和建筑物；
2．在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆；
3．季节性停用和大修理停用的设备；
4．租出给外单位使用的固定资产。
（二）下列固定资产，不得提取折旧：
1．土地；
2．未使用、不需用及经批准封存的固定资产；
3．租（借）入不属企业的固定资产；
4．帐面已经提足折旧的固定资产；
5．连续停工1个月以上的车间和基本上处于停产状态的企业，其停工期间的设备不提取折旧；
6．由于社会技术进步须由先进设备替换的落后设备，以及能源消耗高按国家规定应予淘汰的设备，由企业报主管部门批准税务机关备案后，予以报废，其未提足的折旧，可以补提。由于企业经营管理不善等原因造成提前报废的固定资产，以及因遭受风、火、水、震等灾害非常损失的固定资产，其未提足的折旧不再补提。
（三）采掘企业的矿井井筒、井巷工程和有关地面、地下设施，采伐企业的伐区铁路、公路和临时设施，均按国家规定的标准提取更新改造基金。
二、提取折旧的依据和方法
（一）固定资产折旧，以固定资产的帐面原值为计算依据。根据月初允许提取折旧的固定资产帐面原值，按月计算应提折旧，计入当月成本。对当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。
（二）各类固定资产的净残值比例，在原价3％至5％的范围内，由企业主管部门确定，报同级税务机关备案；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报省级税务机关审核批准。
（三）各类固定资产的折旧年限，由各省、自治区、直辖市税务机关根据实际情况，参照《国营企业固定资产折旧试行条例》规定的年限具体制定，并报国家税务局备案。
第十六条 企业要加强固定资产的管理。要设立明细帐卡，正确、全面、及时地记录固定资产增减变动情况。要建立健全使用保管制度和维护保养制度，妥善地加以保管和养护，提高固定资产的完好率。合理使用固定资产，提高固定资产利用率。
企业应当定期进行固定资产盘点。对固定资产的盘盈、盘亏、报废、损失，要在当年的财务决算期内查明原因，按照省、自治区、直辖市企业主管部门和税务机关规定的审批权限，报批处理。属于乱挤成本而增加的固定资产，应在更新改造基金或生产发展基金中开支并相应调整生产成本。对盘亏和损毁的固定资产，经批准后应冲减固定基金，收到的赔款列入更新改造基金。

第四章 流动资金管理
第十七条 企业的流动资金是指在生产经营活动过程中，主要用于流动资产的那部分周转资金。其主要来源有生产发展基金、银行借款以及其他筹集方式形成的资金。
第十八条 企业要加强流动资金的管理。生产经营比较正常的企业，应当按照既保证生产需要，又节约资金的原则，核定定额流动资金。企业的定额流动资金包括：储备资金、生产资金、成品资金。企业要建立流动资金的分级归口管理制度，把资金定额落实到部门、车间和班组，使各部门、车间和班组都能按定额管好、用好流动资金，提高资金使用效果。
第十九条 企业要建立健全物资（包括原材料及产成品等）管理制度，完善原始凭证和设置必要的帐册，及时、完整地做好记录。各种物资收、发、调、存的数量，单价，金额，要有统一的计价方法，有严格的计量验收和收发领退等制度。要加强物资储备定额管理，做到进料有计划，投料有定额，领料有凭证，余料要退库，废料要回收。委托加工的物资要设置专门帐册，做好记录。有条件的企业，要根据生产经营的特点和企业主管部门的规定，参照全国或本地区同行业的平均先进标准和本企业历史最好水平，制定工时定额、物耗定额和费用定额，认真执行，定期修订，不断挖掘生产潜力。
第二十条 企业要定期对流动资产进行清查盘点，除应按季进行盘点以外，年终必须彻底清查盘点一次。对发生的盘盈、盘亏和毁损损失，应当在财务决算期内，查明情况，按照各省、自治区、直辖市主管部门和税务机关规定的审批权限，报经批准后，及时处理。经核实的流动资产盘盈，冲减成本；流动资产盘亏和毁损损失，除由过失人负责赔偿收回的以外，列入企业成本；属于自然灾害造成的非常损失，列入营业外支出。
第二十一条 企业要严格执行银行结算制度、信贷制度和现金管理制度。企业的一切经济往来，除按规定可以采用现金结算的部分外，都要通过银行办理结算，并指定专人签发银行支票。
第二十二条 财会部门应当经常督促和协助有关人员及时情理企业的往来帐目。企业应收、应付的款项要及时办理收、付手续，对确实不能收回的坏帐和无法付出的款项，要按各省、自治区、直辖市税务机关规定的审批权限报批处理，不得长期挂在帐上。

第五章 工资基金管理
第二十三条 企业职工的工资，是企业根据按劳分配原则支付给职工的劳动报酬。工资基金的管理必须正确贯彻执行国家的工资政策，坚持兼顾国家、集体、个人三者利益的分配原则。
第二十四条 企业职工的劳动报酬，按下列办法处理：
一、工资、津贴。企业按规定标准支付给生产车间、管理部门职工（含炊事员）的标准工资、加班工资、工资性质的津贴列入成本。超过规定支付给职工的标准工资、加班工资、津贴和自费改革工资支付的工资，在企业奖励基金中开支。
二、奖金。按国家规定支付的专项奖金列入成本；在标准工资、加班工资以外支付给职工的奖金（包括计件工资、浮动工资、分成工资等工资形式超过标准工资的部分），实行计时工资加奖励的，按职工标准工资的10％—12％列入成本；实行计件工资的，在不超过职工标准工资的30％以内列入成本。超过上述规定标准的部分和企业支付给职工的劳动竞赛奖，在企业奖励基金中开支。
三、企业工会干部的工资、奖金津贴，在工会经费中列支；幼儿园、托儿所工作人员和医务人员的工资、奖金、津贴，在职工福利基金中列支；清理报废固定资产人员的工资、奖金、津贴，在更新改造基金中列支；专项工程负担的人员工资、奖金、津贴，在专项资金中列支；退职、退休、离休人员和长期病假（六个月以上）人员的工资费用，在“营业外支出”列支，实行统筹预提“劳动保险基金”的企业，退职、退休、离休人员的工资费用，在劳动保险基金中列支。
四、经批准实行工效挂钩的企业，按有关规定执行。
第二十五条 企业职工的标准工资、加班工资及津贴，依照各省、自治区、直辖市劳动部门和企业主管部门批准，并征得同级税务机关同意的标准执行；劳动部门没有制定标准的，由各省、自治区、直辖市税务机关参照当地同行业国营企业的标准确定执行。
第二十六条 企业要建立工资管理制度，须有考勤记录、产量记录、工时记录等原始资料。实行计件工资制的，要制定先进合理的劳动定额，确定合理的计件单价；实行浮动工资、工效挂钩、分成工资和其他工资形式的，要确定合理的分配比例，兼顾企业和职工的利益。

第六章 成本管理
第二十七条 加强成本管理是企业提高经济效益的一项重要措施。企业必须建立严格的成本管理制度和核算制度，通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，全面真实地反映企业生产经营成果，努力挖掘各个环节的生产潜力，增收节支、增产节约，降低产品成本。
第二十八条 企业的成本开支范围，按下列规定执行：
一、生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。
（一）列入成本的各种物资消耗，除零星的机物料外，只限于计算期内实际耗用的，不包括车间、班组或其他基层单位已领未用的数额；
（二）列入成本的原材料，是指构成产品实体的原材料。辅助材料是指不构成产品实体，但有助于产品形成的材料。企业生产经营过程中回收的各种边角余料、下脚料、废料以及回收的包装物等，凡是有利用价值的，应当估价入帐，并分别冲减成本费用；
（三）企业在生产经营过程中发生的各种材料物资短缺、损耗，属于定额损耗率以内的部分，按实际损耗数列入成本；超过定额损耗率的部分，应查明原因，分清责任，经主管部门批准，同级税务机关审查同意后，以扣除直接责任人赔偿后的净损失列入成本。各类材料物资的定额损耗率，由企业主管部门规定，并抄送同级税务机关备案；
（四）列入成本的低值易耗品，是指达不到固定资产标准的劳动资料。凡金额较小的，可一次摊销；金额较大的，可分期摊销。分期摊销可采用“五·五”摊销法或净值摊销法。
二、固定资产的折旧费，按产量提取的更新改造基金，租赁费和修理费。
（一）列入成本的固定资产折旧费和按产量提取的更新改造基金，按照本办法第三章第十五条的规定提取；
（二）列入成本的固定资产修理费，包括大修理费用和中、小修理费用，按下列两种情况处理：企业一般不实行提取大修理基金制度，发生的大、中、小修理费用按实际列入成本。一次进入成本数额较大的，可作待摊费用分期摊入成本。待摊期限最长不得超过两年，在待摊期间应逐月平均分摊；对需要实行提取大修理基金制度的企业，且大修与中、小修的界限能够划分清楚的，经税务机关同意后，也可以实行提取大修理基金的办法。提取的比例由各省、自治区、直辖市企业主管部门和同级税务机关核定，发生的大修理费用在提取的大修理基金中开支，中小修理费用直接列入成本；
（三）列入成本的固定资产租赁费，是指按照国家有关财务处理规定，应从企业成本中列支的各项租赁费用。
三、进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置样品样机和一般测试仪器的费用。
（一）企业内部的科研机构、实验室或试验基地所需的人员工资，各项研究试验材料和管理费用，列入成本；
（二）为制造新产品所耗用的原材料、工资、应分担的车间经费和企业管理费等有关费用，列入试制新产品的成本；
（三）企业决定试制的新产品所发生的设计费，工艺规程制定费，调试设备费，原材料、半成品、成品的试验费，样品、样机和为研制新产品所必需的单台价值在5万元以下的测试仪器、试验装置的购置费，经税务机关审批后一次或分次列入成本。但达到固定资产标准的样品、样机，应在更新改造基金或生产发展基金开支；
（四）为外单位一次性生产的专用非标准设备，其试制费用，全部列入该产品的成本。
四、企业列入成本的职工工资、按国家规定支付的专项奖金、津贴，按本办法第五章的规定执行。
五、按规定比例计算提取的职工福利费、工会经费。
（一）列入成本的职工福利费，按列入成本的职工工资总额扣除副食品价格补贴及列入成本的奖金后余额的11％提取；
（二）列入成本的工会经费，按列入成本的职工工资总额扣除副食品价格补贴后余额的2％提取。
六、职工教育经费，在企业列入成本的职工工资总额扣除副食品价格补贴后余额的1．5％以内按实列支。
七、产品的包修、包换、包退费用，废品的修复费用或报废损失，停工期间支付的工资，提取的职工福利费和发生的设备维护费、管理费，经批准核销的坏帐损失。
（一）企业在生产经营过程中发生的可以修复的废品费用，包括在返修过程中补领的原材料、零配件价值和支付的工资等，以实际发生的费用支出列入成本；不可修复的废品损失，以实际成本扣除残值后的净损失列入成本。收到的过失人或责任人的赔偿金，应冲减成本。
（二）在停工期间支付的生产工人工资、提取的职工福利费和发生的设备维护费、管理费，列入成本。收到的过失人和责任人的赔偿金，应冲减成本。季节性生产企业，计划停产期间的各项费用开支，列入开工期间的产品成本；
（三）坏帐损失是指由于债务单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还，或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人等原因造成的债权损失。坏帐损失，在取得债务方企业主管部门、当地税务机关或法院等有关单位书面证明，报经企业主管部门审核后，列入成本。
八、财产和运输保险费，契约、合同公证费和鉴证费，咨询费，专有技术使用费以及应列入成本的排污费。
（一）企业进行财产保险和运输保险按照实际缴纳的保险费用，列入成本。保险公司给予企业的优待，应冲减保险费支出；
（二）企业在生产经营活动中所支付的契约、合同公证费和鉴证费，科学技术和经营管理咨询费，可以按数额大小一次或分次列入成本；
（三）引进技术的技术转让费（包括许可证费、专利费、设计费、咨询费），在引进技术项目投产后支付的，一次或分次列入成本。在引进技术项目投产前支付的，作待摊费用处理，投产后一次或分次列入成本。引进技术的职工培训费，可以一次或分次列入成本。为掌握使用引进技术发生的其他有关费用，列入引进技术项目投产后的成本。
（四）企业根据环境保护法和国务院的有关规定缴纳的排污费，可以列入成本。但从开征后的第三年起，企业继续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应在企业分配利润中列支，不得列入成本。
九、流动资金贷款利息和企业内部集资利息。
流动资金贷款利息应按支出数扣除流动资金存款利息收入后的余额列入成本。但银行按规定加收的加息、罚息，应在企业生产发展基金中开支，不得列入成本。
企业内部集资用于补充流动资金的，所支付的集资利息，相当于银行同期限流动资金贷款利息的部分，可列入生产成本；超过部分，从企业自有资金和企业分配利润中列支。
十、销售商品发生的运输费、包装费、广告费和销售机构的管理费。
十一、按规定发生的办公费、差旅费、诉讼费、聘请律师费、劳动保护用品费、冬季取暖费、消防费、检验费、仓库经费，商标注册费、展览费等管理费。
十二、按规定列入成本的税金，如房产税、车船使用税，土地使用税、印花税等。
十三、国家税务局审查批准允许列入成本的其他费用。
第二十九条 任何部门和企业都不得扩大成本开支范围。除本办法第二十八条和有关条款中已经明确不得列入成本支出的项目外，下列各项支出不得列入成本：
一、应在基本建设基金、各种专用基金和专项经费中开支的费用；
二、超出国家规定开支标准和范围的各项支出；
三、缴纳所得税、奖金税、建筑税、能源交通重点建设基金、预算调节基金，以及购买国库券、债券、股票的支出；
四、企业对外发行股票和联营投资入股发生的股息支出；
五、各种赔偿金、违约金、赞助金、滞纳金、罚金、罚款；
六、与本企业生产经营活动无关的各种费用开支；
七、各种摊派款；
八、国家税务规定不准在成本中列支的其它费用。
第三十条 企业必须严格按照本办法规定的成本开支范围核算成本。不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。要划清各种费用和成本的界限，划清本期成本与下期成本、在产品成本与产成品成本、可比产品成本与不可比产品成本的界限，不得互相混淆，影响成本的真实性和准确性。
第三十一条 企业应根据生产经营规模、行业特点和有关规定，确定成本核算的程序和具体方法。成本核算程序和方法确定后，在一个会计年度内不得变动。有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计等资料，应正确完整，内容真实，记载和编制及时，在规定的保管年限内，不得丢失或损坏。

第七章 销售和利润的管理
第三十二条 企业的销售收入包括产品销售收入、其它销售收入和门市部商品销售收入及附营业务收入。
企业必须加强销售收入的管理，严格遵守国家的物价政策，认真履行产销合同。企业所有的销售收入都要全额记入销售帐，不得采取任何方式隐瞒和抵扣销售收入。对于已发生的销售，要及时办理结算收回货款。企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品，都要作销售处理。
第三十三条 必须正确计算企业的销售成本、费用。
（一）企业的销售成本，应按照实际成本结转。企业的销售费用，按照规定计算列支。
（二）企业必须正确计算缴纳税金和教育费附加。
（三）企业经税务机关批准，按核定的比例向其主管部门上交的行政管理费，可以列支。
第三十四条 企业的营业外收入，是指与生产经营过程无直接关系的各种收入。包括逾期未退包装物的押金收入，出租固定资产的租金收入，无法支付的款项，各项赔偿金、违约金、罚金（款）的结余及其他收入等。
第三十五条 企业的营业外支出，是指与生产经营过程无直接关系的各项费用或损失，应按下列范围列支：
一、企业搬迁费：企业在搬迁过程中的停工费用、搬迁设备、物资的拆卸、包装和运输费用，以及搬迁职工、随迁职工家属的旅差费、行李费，均在本厂营业外开支。搬迁到新厂址后的房屋建筑、设备购置和安装费，投产前的人员工资，以及对原有建筑的改造、扩建等所需的资金，在基本建设基金中开支；
二、劳动保险费用：企业退休职工的退休金和医药费，退休、退职职工易地安家补助费，六个月以上病假人员的工资及其提取的福利基金，职工退职金，职工死亡丧葬费、抚恤费等劳保支出，以及企业按照规定支付离休干部的各项费用。实行退休统筹办法的企业，支付的劳保退休统筹金在营业外支出列支，其支付的退休金在退休统筹金开支；
三、职工子弟学校经费：企业按照国家规定自办职工子弟学校支出大于收入的差额（其开支标准和学杂费的收费标准，应按照教育部门的规定执行），在营业外开支。职工子弟学校新建校舍的资金，由基本建设基金解决；
四、技工学校经费：企业按国家统一规定发生的自办技工学校的经费支出；
五、新产品试制失败损失：企业试制新产品失败发生的损失（扣除残值回收部分），在抵减企业主管部门或企业投入的试制费后的部分，经当地税务机关审核批准后，在营业外列支；
六、非常损失：企业遭受自然灾害造成的非常损失，按照各省、自治区、直辖市主管部门和税务机关规定的审批权限，批准核销的流动资金部分（包括停工损失和善后清理费用）。但由于流动资产的非常损失而收回的保险赔偿款，应从本项目中减除；
七、治理“三废”支出：企业治理“三废”发生的开支，除属于基本建设支出的部分外，用治理“三废”实现的收入及更新改造基金开支，其不足部分，经环境保护部门审查、当地税务机关同意的，可以在企业过去三年支付的赔款总额的范围内列支。
对于上列项目，如国家有新的规定，应按新规定办理。企业不得在上述范围以外，任意增列营业外支出。
第三十六条 企业的利润总额，包括产品销售利润、门市部销售利润、其他销售利润和营业外收支相抵后的净额。企业实现的利润总额，按下列规定计算分配：
一、企业实现的利润总额扣减税前分出联营利润和国家允许在税前扣减的利润，加上从其他单位分得未征所得税的利润，即为计税利润额；
二、企业计税利润额，按国家税法规定缴纳所得税（经批准减免的所得税，转入生产发展基金）后，加、减税后分进、分出联营利润，再按国家规定缴纳能源交通重点建设基金、预算调节基金后，其余额为企业分配利润；
三、企业分配利润，要按大部分用于发展生产，小部分用于职工福利和奖励的原则进行分配；在保证生产发展基金所占比例不少于50％，奖励基金和分红基金之和不超过25％的前提下，各项基金的具体分配比例，由企业主管部门确定，并报同级税务机关备案。

第八章 专用基金的管理
第三十七条 企业的专用基金，是指具有特定用途、可供企业按规定支配使用的各种资金。企业对各项专用基金必须坚持先提后用，量入为出的原则，按规定的标准和渠道提取，按规定的范围合理使用。
第三十八条 企业的专用基金包括：生产发展基金、更新改造基金、大修理基金、职工福利基金、职工奖励基金、分红基金等项，其资金来源和使用范围规定如下：
一、生产发展基金
（一）来源：
1．按规定比例从企业分配利润中转入的部分；
2．国家减免的税款按规定转入的部分；
3．其他。
（二）使用范围
1．补充企业流动资金；
2．经批准的自筹基本建设项目的支出和购置、自制固定资产的支出；
3．补充更新改造基金；
4．试制开发新产品和挖潜革新改造项目的支出；
5．缴纳建筑税。
二、更新改造基金
（一）来源：
1．按规定提取的折旧基金；
2．固定资产的变价收入；
3．按规定提留的“三废”产品的净利润；
4．由于固定资产遭受非常损失而收取的保险赔偿金；
5．采掘、采伐企业按国家规定的标准提取的更新改造基金；
6．其他。
（二）使用范围：
1．机器设备的更新，房屋建筑物的重建、增加层数或扩大面积；
2．为提高产品质量、增加产品品种、降低能源和原材料消耗，对原有固定资产进行技术改造；
3．综合利用和治理“三废”措施；
4．劳动安全保护措施；
5．零星固定资产购置（包括自制、外购和超出规定标准的简易工棚建造）；
6．报废固定资产的清理费用；
7．缴纳建筑税。
三、大修理基金
（一）来源：
经省、自治区、直辖市税务机关批准，实行提取大修理基金制度的企业按固定资产原值和核定的比例提取。
（二）使用范围：
1．机器设备进行全部拆卸和部分更换主要部件、配件，房屋建筑物进行翻修和改善地面等工程；
2．企业结合大修理对机器设备进行必要的小型技术改造所发生的费用，不超过该项固定资产正常大修理费用10％的，可以在大修理基金中列支。
为了城市规划的需要和调整企业生产布局，对个别固定资产进行移地重建，更加经济合理，更加有利生产，经企业主管部门和同级税务机关审核批准，也可移地大修。不超过固定资产原价部分，在大修理基金开支；超过固定资产原价部分，在更新改造基金或基本建设基金中开支，并相应增加固定资产价值。
四、职工福利基金
（一）来源：
按规定比例提取的和从企业分配利润及分红基金中转入的部分。
（二）使用范围：
1．职工及其供养的直系亲属的医药费，医务人员工资及医务经费，职工因公负伤就医路费；
2．职工困难补助费；
3．职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资和各项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置和修理费用；
4．修建或购置职工住宅和其他福利设施支出；
5．职工计划生育有关费用支出；
6．按照国家规定应由职工福利基金开支的其他支出。
五、职工奖励基金
（一）来源：
按规定比例提取的和企业分配利润中转入的部分。
（二）使用范围：
1．支付职工的奖金；
2．自费调整职工工资支出；
3．超过规定标准支付的工资、津贴；
4．缴纳奖金税。
六、分红基金
（一）来源：
按规定比例从企业分配利润中转入的部分。
（二）使用范围：
主要用于企业职工分红。分红办法由企业主管部门或企业根据有关规定研究确定。分红基金按规定发放后的余额，可转入职工福利基金使用。

第九章 附则
第三十九条 本办法由国家税务局负责解释。
第四十条 各省、自治区、直辖市税务机关可以按照本办法的规定，制定具体的管理办法，并报国家税务局备案。