财政部 中国证券监督管理委员会


财政部、中国证监会关于中外合作会计师事务所、境外会计师事务所执行中国企业在境外上市审计业务若干问题的规定的通知

1994年3月2日，财政部、中国证监会

中外合作会计师事务所、均富国际会计公司北京常驻代表处、有关境外上市企业：
为保证中国企业在境外上市审计业务的质量和进度，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，现对在中国境内执行审计业务的中外合作会计师事务所以及境外会计师事务所有关管理方面的若干问题作如下规定：
一、由于中国企业是到境外上市，因此，应该由上市企业委托中外合作会计师事务所，具有该企业发行股票和上市地证券管理部门和证券交易所认可的、符合当地法律规定的会计师事务所，以及经中华人民共和国财政部批准的允许临时执行此项业务的外国会计师事务所。
二、除已经批准的中外合作会计师事务所以外的中国境外的会计师事务所，持有我国企业发行股票和上市地证券管理部门和证券交易所认可的执行上市业务的有效证明材料（例如当地证券管理部门或证券交易所签发的执行证券业的资格证书，或推荐函，或五份以上近一年内为当地公开发行股票公司财务报表发表的审计报告等）、法律认可的会计师组织有关职业道德的证明，可向中国注册会计师协会申请《临时执行审计业务许可证》，经中华人民共和国财政部和中国证监会批准后，可接受委托，承办此项业务。
三、所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，应当遵守《中华人民共和国注册会计师法》，遵守中国注册会计师协会制定的注册会计师职业道德守则和国际通行的审计职业道德准则，严禁采取不正当的竞争手段。所有业务，均应由上市企业采取招标的办法，公开、公正、公平地进行选择，任何单位、任何部门均不得进行干预。接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，应当信守协议，严格按照双方确认的委托约定办事，确保业务进度和质量标准。
四、所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，应当选择能够胜任的高级业务主管进行筹划，组织足够的、具有会计师资格和丰富的审计工作经验的专业人员队伍，并自始至终在上市企业完成全部工作后，所有被选派执行此项业务的人员，均应该熟悉中国有关的法律、法规以及中国企业的情况：凡中外合作会计师事务所需从中国境外选派临时来华执行业务的专业人员，经批准可以承办此项业务的境外会计师事务所选派的专业人员，均应报中国注册会计师协会备案，严格控制非专业人员和一般工作人员的数量。
五、为了加速工作进度、确保工作质量、降低审计成本，所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，可以选择具有执行证券业务资格的中国会计师事务所作为合作伙伴。凡能够由中国会计师承担的有关业务，可以委托中国注册会计师承办。中、外会计师事务所合作的有关事项，由上市企业、中外合作会计师事务所、境外会计师事务所、中国会计师事务所共同协商确定。
六、所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，应当按照中国有关法律、法规的规定，在中国境内设立完整的会计纪录，一切财务收支，都必须在中国境内如实进行会计核算，并接受中国注册会计师协会的检查监督。
七、所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，应当合理收费。在与委托人商定收费标准后，报中国注册会计师协会备案。
八、为保证审计质量和工作进度，防止业务过于集中在某一家或几家会计师事务所，在所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所接受委托时，中国注册会计师协会、中国证券监督管理委员会将考虑每家会计师事务所的业务承受能力，对超出本身能力之外的业务，将建议上市企业进行调整，另行选择委托对象。
上述各项规定，所有接受委托承办业务的中外合作会计师事务所、境外会计师事务所，均应切实遵守。凡违反上述规定，按《中华人民共和国注册会计师法》第四十条之规定，除责令其停止违法活动外，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款。违反《中华人民共和国注册会计师法》其他条款者，按相应的处罚规定进行处罚。


中国政府 卢森堡大公国政府


中华人民共和国政府与卢森堡大公国政府一九九二至一九九四年文化合作协定执行计划


（签订日期１９９１年１１月２５日）
　　根据一九七九年九月二十八日中华人民共和国政府和卢森堡大公国政府签订并于一九八一年五月八日起生效的两国文化合作协定，两国政府文化代表团于一九九一年十一月二十五日在北京举行会议。
　　双方回顾了迄今为止文化协定的执行情况，认为有可能进行更好的合作，特制订一九九二至一九九四年计划如下：

　　　　　　　　　第一章　教育、科技人员交流培养

　　第一条　在本计划有效期内，双方互派一个四人的教育或科技学者代表团，为期一周。中方的科技学者代表团由中国国家教育委员会所属的高等院校人员组成。具体细节将通过外交途径商定。

　　第二条　中方每年向卢方提供二名进行学习或研究的奖学金名额，为期一学年。其人选由卢方决定。
　　卢方每年向中方提供一名进行学习或研究的奖学金名额，为期十二个月。其人选由中方决定。

　　第三条　在本计划有效期内，卢方向中方提供一名在高等管理学科领域内短期进修的名额，为期两年。专业为：管理信息、贸易及银行；在科技学科领域内，卢方向中方提供一名进修名额，为期三年。专业为：工业信息。
　　此外，卢方每年还向中方提供一个在企业、银行、医疗、农业、生态学等方面的学校、科研机构内短期进修的名额，为期一年。

　　第四条　双方鼓励两国公立研究机构建立对口联系。
　　双方希望加强卢森堡地球动力研究所和中国国家地震局之间业已存在的合作关系。就此，在本计划有效期内，卢方希望向中方提供一名为期一年的奖学金名额供中国专家在卢森堡地球动力研究所进修。卢方希望中方专家在卢森堡共同从事有关地球动力学的研究。如果需要延长该专家在卢森堡的停留期限，双方可通过外交途径协商解决。

　　第五条　双方鼓励在教育、科技领域内的资料和出版物的交换。

　　　　　　　　　　　　　第二章　文化艺术

　　第一条　在本计划有效期内，中方派一带乐队的皮影剧团访卢。

　　第二条　在本计划有效期内，中方派一由十至十五人组成的民乐小组访卢，为期一周。

　　第三条　在本计划有效期内，中方在卢森堡举办一个中国民间美术展览及制作表演，随展人员六人，访问时间七至十天。

　　第四条　在本计划有效期内，卢方在华举办一个当代艺术展。

　　第五条　在本计划有效期内，中方在卢举办一个陕西省秦始皇陵发掘图片、资料展览。

　　第六条　在本计划有效期内，中方派一个由三人组成的中国文艺家（包括戏剧、电影等方面的艺术家）代表团访卢，为期一周。

　　第七条　在本计划有效期内，双方互换二名图书馆专业人员，为期一周。双方鼓励图书和出版物的交换。

　　第八条　在本计划有效期内，双方互派二名作家到对方国家访问，访问时间二周。

　　第九条　在本计划有效期内，卢方每年向中方提供一个夏季奖学金名额，供中国学生赴卢森堡音乐学院进修音乐。

　　第十条　一九九五年，卢森堡市将被定为为欧洲文化城市，届时，卢方希望中方能在一项面向国际创作活动的计划中参加一个或几个文化活动。中方对此将予以积极考虑。

　　　　　　　　　　　第三章　广播、电影、电视

　　第一条　在本计划有效期内，双方互换电影资料，并支持放映对方国家的电影。

　　第二条　双方鼓励两国广播、电视机构之间进行友好合作，具体项目由两国有关机构另行商定。

　　第三条　在本计划有效期内，中方在卢举办一次电影周，并派一个三人组成的代表团参加电影周活动；中方希望接待卢方一个由三人组成的电影代表团来华访问。

　　　　　　　　　　　　　　第四章　体育

　　第一条　双方鼓励两国在体育方面的交流，具体项目由两国有关机构进行磋商。

　　第二条　卢方建议接受一名中国专家赴卢进修体育干部的培训，为期一周。

　　　　　　　　　　　　　　第五章　其他

　　第一条　通则及本执行计划规定范围内的人员交流及互访费用实施办法见附件。

　　第二条　双方的任何一方如希望在本计划内增加新项目，可通过外交途径协商解决。

　　　　　　　　　　第六章　下次会议的时间与地点

　　双方代表团将于一九九四年第四季度在卢森堡市召开会议，制定两国一九九五至一九九七年文化合作计划。
　　本计划于一九九一年十一月二十五日在北京签署，共两份，用中文和法文写成，两种文本具有同等效力。

　　　中华人民共和国政府　　　　　　　卢森堡大公国政府
　　　　　代　　　表　　　　　　　　　　代　　　　表
　　　　　　刘德有　　　　　　　　　　　乔治·桑特尔
　　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　（签字）